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涉税会计

营业外支出企业所得税可不可以抵扣

时间:2019/2/12 11:42:27 点击数:17次

答:一、企业所得税汇缴时,营业外支出科目中可以在税前扣除的项目有:

1、企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除.年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额.所得款将捐给贫困人民.在《企业所得税法实施条例》第五十一条明确定义:《企业所得税法》第九条所称公益性捐赠,是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠.

2、经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除.

3、债权人发生的债务重组损失,符合坏账的条件下,报主管税务机关批准后,可以税前扣除.

二、企业所得税汇缴时,营业外支出科目中不可以在税前扣除的项目有:

1、各种赞助支出不得税前扣除.

2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除.

3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以税前扣除.

4、损赠支出(纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除).

5、财产损失.

6、国家税法规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金,均不得作为应纳税所得额的扣除项目.即企业计提的八项准备金,除经税务机关批准的计提不超过年末按《企业会计制度》计提基数0.5%的坏账准备可在税前扣除,其他不得在税前扣除.

7、债权人发生的债务重组损失,符合坏账的条件下,报主管税务机关批准后,可以税前扣除,债务人发生的债务重组损失,不得税前扣除.

8、出售职工住房的财产损失.企业出售职工住房的收入计入住房周转金,不计入企业的应纳税所得,因此,发生的出售职工住房的财产损失也不得税前扣除.

9、个人所得税由企业代付出的,不得在所得税前扣除.

10、与取得收入无关的其他各项支出,如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿,企业负责人的个人消费等,均属无关的支出,一律不得扣除.


营业外支出会计处理方法

营业外支出,属于损益类科目,期末需要结转到本年利润,结转后本科目无余额.

结转分录:

借:本年利润

贷:营业外支出

对于损益类科目,会计期末结账方法主要有两种方法:一是账结法;二是表结法.

国内,一般采用账结法,就是在每月底进行期末结转,借:主营业务收入、营业外收入等所有收入类科目,贷记本年利润;同时,借记本年利润,贷记主营业务成本、营业外支出等所有成本、费用、支出类科目.然后编利润表,这样上面的分录一年要做12次.

表结法,是通过财务报表的编制来披露当期利润,即:收入科目减成本科目得出利润.它属于简化方法,也就是每个月不编上面的分录,只在利润表上根据损益类账户的发生额计算当月的利润和当期累计利润,在年底的时候将本年累计的收入和成本费用合计后编分录,统一结转到本年利润中:

借:主营业务收入等

贷:本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本等

 

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