一般纳税人销售自己使用过的固定资产,凡根据财税〔2008〕170号和财税〔2009〕9号、财税【2014】57号等文件规定,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的,应开具普通发票,不得开具增值税专用发票.
附注:根据国家税务总局公告2015年第90号文件规定,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票.
处置固定资产该的账务如何处理?
固定资产处置的账务处理,我们通过下面的例题看一下:
例题:某公司为增值税一般纳税人,出售其使用过的固定资产,该固定资产是在 2009 年 1 月 1 日之前购进的,原值是 30 万,已提折旧 24
万,售价是 4.12万,发生清理费用 400 元, 取得残料收入 600 元,该公司应纳增值税是多少?上述业务如何会计处理?
解析:固定资产处置需要通过"固定资产清理"科目核算.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益.固定资产账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额.
一般纳税人销售其 2009 年 1 月 1 日之前取得的,税法规定不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产,可以按简易办法依照 3%征收率减按
2%征收增值税.应纳税额=4.12/(1 3%)*2%=0.08 万元
账务处理:
固定资产转入清理:
借:固定资产清理 60000
累计折旧 240000
贷:固定资产 300000
发生的清理费用:
借:固定资产清理 400
贷:银行存款 400
取得出售收入及缴纳增值税:
借:银行存款 41200
贷:固定资产清理 40400
应交税费-简易计税 800
收到残料收入:
借:原材料 600
贷:固定资产清理 600
结转固定资产清理:
固定资产清理完成后发生的净损失(60000 400-40400-600)
借:营业外支出 19400
贷:固定资产清理 19400
