账表核对是指将财务报表各项目的数据与有关的账簿相核对,以判断报表各项目的数据是否存在差错,报表是否如实地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量.
账表核对主要核对以下内容:
(1)核对会计报表中某些数字是否与有关总分类账的期末余额相符.
(2)核对会计报表中某些数字是否与有关明细分类账的期末余额相符.
(3)核对会计报表中某些数字是否与有关明细分类账的发生额相符.
进行账表核对时,查账人员必须熟识账与表中的项目或内容发生直接或者间接的勾稽关系.例如:"现金"、"银行存款"、"其他货币资金"账户余额与资产负债表中的货币资金项目有直接的对应关系.如果不了解这些关系,查账人员是无法从查账中发现问题的.
账表核对的重点是对账、表所反映的金额进行核对,通过账表核对,可以发现或查证账表不符或虽相符却不合理、不合法的会计错弊.
进行账表核对,必须熟悉账与表中的哪些项目或内容发生直接或间接的对应勾稽关系.
知识扩展
账账核对主要包括:
(1)总分类账有关账户核对
主要核对总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等.借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是否相等.
(2)总分类账与其明细分类账核对
主要核对总分类账各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和是否相等,总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相等.
(3)总分类账与日记账核对
主要核对库存现金日记账和银行存款日记账期末余额与相对应的总分类账户的期末余额是否相等.
(4)会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对.
主要核对会计部门的各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账期末余额是否相等
