答:财务处理程序上应该冲减暂估收入,然后按照实际收入入账,但入账的时候要考虑差异是不是很大,差异原因是什么;如果是重大差异而且属于计算错误或当时的估计不充分、不准确应该属于会计差错更正调整期初数,如果差异不大或差异原因是因为今年新掌握的信息、新发生的情况引起,不属于差错更正调整当期成本
举例分析:
本月购入商品一批,进项发票未到,货物已销售,本月必须暂估入账,并结转成本.下月如果部分发票到了,并且发票价格与暂估价格不符,如何冲暂估?已结转成本如何处理?
(1)没有收到进货发票,可以暂估入账
借:库存商品(估价)
贷:应付账款--暂估价
(2)销售时
借:银行存款等
贷:主营业务收入
贷:应交税金--增值税(销项税额)
(3)按估价结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(4)收到进货发票后,先冲销估价入账分录,
借:库存商品(估价)(红字)
贷:应付账款--暂估价 (红字)
然后,按发票价格入账
借:库存商品
借:应交税金--增值税(进项税额)
贷:银行存款
(5)冲销按估价结转的销售成本
借:主营业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)
然后,按发票价格作结转销售成本分录
借:主营业务成本
贷:库存商品
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