应付职工薪酬中不包括个人所得税,个人所得税单独列示,单独核算.
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,按照"工资,奖金,津贴,补贴"、"职工福利"、"社会保险费"、"住房公积金"、"工会经费"、"职工教育经费"、"解除职工劳动关系补偿"、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算.
应付职工薪酬的确认:
企业应当在职工为其提供服务的会计期间,根据职工提供服务的受益对象,将应确认的职工薪酬(包括货币性薪酬和非货币性福利)计入相关资产成本或当期损益,同时确认为应付职工薪酬.具体分别以下情况处理:职工薪酬
生产部门人员的职工薪酬,借记"生产成本"、"制造费用"、"劳务成本"等科目,贷记"应付职工薪酬"科目;
管理部门人员的职工薪酬,借记"管理费用"科目,贷记"应付职工薪酬"科目;
销售人员的职工薪酬,借记"销售费用"科目,贷记"应付职工薪酬"科目;
应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬,借记"在建工程"、"研发支出"科目,贷记"应付职工薪酬"科目.
具体分录为:
缴纳时
借:应付职工薪酬--社保(单位承担部分)
其他应付(收)款--社保 (个人承担部分)
贷:银行存款
计提时
借:管理费用等----社保(单位承担部分)
贷:应付职工薪酬--社保(单位承担部分)
发放工资时
借:应付职工薪酬--工资(应发数)
贷:其他应付(收)款--社保 (个人承担部分)
应交税费---应交个人所得税
库存现金(银行存款)
缴纳个人所得税时
借:应交税费---应交个人所得税
贷:银行存款
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