建筑业一般纳税人增值销项率税率为11%(财税〔2016〕36号)),小规模纳税人征收率为3%.一般纳税人可进行进项税抵扣,增值税实际纳税额取决于销项税额及进项税额两者.进项税额高越高增值税税负率越低.
由于建筑业工期较长,营改增至今1年多,大部分建筑企业仍在学习摸索改善中,普遍的增值税税负率尚未有明确的数据.我们可以结合实际情况对税率进行测算.
假定全部材料可以扣税,其应纳增值税占含税工程收入的比率分别为2%~2.5%左右,明显低于改革前3%的营业税税负率.
但是如果按照只有部分材料可以取得扣税凭证的情形测算,企业的实际税负率分别达到了5.90%左右,远远高于"营改增"之前3%的税率.
企业增值税行业预警税负率
增值税税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例.
具体计算如下:
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
注1:
对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了"出口抵减内销产品应纳税额".
注2:
通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数.
农副食品加工 3.50%
食品饮料 4.50%
纺织品(化纤) 2.25%
纺织服装、皮革羽毛(绒)及制品 2.91%
造纸及纸制品业 5.00%
建材产品 4.98%
化工产品 3.35%
医药制造业 8.50%
卷烟加工 12.50%
塑料制品业 3.50%
非金属矿物制品业 5.50%
金属制品业 2.20%
机械交通运输设备 3.70%
电子通信设备 2.65%
工艺品及其他制造业 3.50%
电气机械及器材 3.70%
电力、热力的生产和供应业 4.95%
商业批发 0.90%
商业零售 2.50%
其他 3.50%
