来源：中国财经报
党的十九大报告指出，中国特色社会主义进入了新时代。我国社会的主要矛盾已经转化为“人民日益增长的美好生活需要和不平衡、不充分的发展之间的矛盾”。新时代经济社会发展的新特征，要求推进新的税制改革，构建适应新时代经济发展阶段特征的税收制度。而经济效率、社会公平、全球化竞争以及税收治理，都是改革中需要重点考虑的维度。
第一，激励创新，提高经济效率。创新活动往往风险极高，税收制度应包括国家分担创业风险的机制。理论上讲，国家允许投资者从其应税所得中冲销亏损，相当于政府成为了投资者的“合伙人”，通过征税共享投资成功红利，通过税款损失共担投资失败风险。国家对企业创新创业的税收优惠体现了这种机制，但对个人创新创业还没形成这种“合伙”机制。在倡导大众创业万众创新的背景下，促进形成这种机制尤显重要。
第二，共享发展，促进社会公平。十九大报告指出，新时代的发展理念之一就是让人民共享发展成果，税收是促进社会公平的重要方面。表面上看，更高的边际税率有助于调节收入差距，利于公平，这有可能是一种误解。根据最优非线性所得税理论，最高边际税率为零可改进收入再分配。而且，“劫富”的行为可能会为社会经济效率带来负面影响，所以调节收入差距不能过度依靠“劫富”。笔者建议，个人所得税的改革从两头抓，一方面提高费用扣除额，另一方面降低最高边际税率。
第三，积极应对国际税收竞争新形势。特朗普税改可能引起全球税收竞争。在特朗普最终签署的税改方案中，企业所得税税率由35%下调到21%，同时美国没有征收增值税。我国增值税和企业所得税都是针对企业征收的，尽管存在税负转嫁的可能性，但企业税感较重。数据显示，2016年国内增值税40712亿元，企业所得税收入为28850亿元，分别占总税收收入的31.23%、22.13%，合计占比为53.36%。如何应对国际税收竞争新形势需要全面考虑实体经济、企业国际竞争力、资本跨国流动等因素认真研究。
第四，把握新时代经济发展特征，提升税收治理能力。坚持以纳税人为中心的服务理念，推进办税便利化改革，引入民主式、参与式、合作式的税收治理理念，构建激励相容的税收治理机制。充分利用“互联网+”、大数据、云计算等新兴信息技术，用于税源管理、风险管控、纳税服务等，提升税收治理能力。
