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涉税会计

地下建筑如何缴纳房产税和土地使用税?

时间:2019/7/11 9:35:27 点击数:53次


最近有较多会员咨询缴纳房产税和土地使用税相关的问题,现就地下建筑物的房产税和土地使用税问题整理归纳如下:

01

土地使用税

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税【2009】128号):四、关于地下建筑用地的城镇土地使用税问题

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税.其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款.

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税.

解读:

单独建造的地下建筑,以土地面积与单位税额乘积的50%缴纳土地使用税;

地上地下一体的,按地上面积一并交土地使用税.即,地下部分不单独计算缴纳土地使用税;

02

房产税

《财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知》财税【2008】151号:二、自用的地下建筑,按以下方式计税:

1.工业用途房产,以房屋原价的50%~60%作为应税房产原值.

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

2.商业和其他用途房产,以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值.

应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%-30%)]×1.2%

房屋原价折算为应税房产原值的具体比例,由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定.

3.对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等,应将地下部分与地上房屋视为一个整体,按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税.  三、出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税.

解读:

地下工业用途的房产,按建筑物账面原值的50%-60%计算后作为计算房产税的房屋原值,减当地允许的扣除比例(10%-30%)计算出计税余值,适用1.2%计算缴纳房产税;

非工业用的地下房产,按建筑物账面原值的70%-80%计算后作为计算房产税的房屋原值,减当地允许的扣除比例(10%-30%)计算出计税余值,适用1.2%计算缴纳房产税;

与地上房屋相连的地下房产,与地上房产并在一起,按地上房产缴纳房产税.即,地下部分相关地上房产,没有减免.

出租的地下房产,按租金收入缴纳房产税,与地上房产相比,没有减免.


土地使用税第一次申报流程是什么?

一、业务描述

城镇土地使用税纳税人依照税收法律法规及相关规定确定的申报期限、申报内容,就其应税项目如实向税务机关申报缴纳城镇土地使用税.

二、报送资料

1、《城镇土地使用税纳税申报表》3份.

2、首次申报或土地信息发生变更时,应报送《城镇土地使用税税源明细表》3份,同时提供土地使用权证或购地合同、发票等证明土地使用权属的材料.

三、基本规范

1、办税服务厅接收纳税人资料信息或纳税人通过互联网络申报后提交的纸质资料,核对资料信息是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整、是否与税收优惠备案审批信息一致,符合的即时办结;不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因.

2、为纳税人提供申报纳税办理指引,辅导纳税人申报纳税,提示纳税人填写税收优惠栏目.

3、纳税人可通过财税库银电子缴税系统或银行卡(pos机)等方式缴纳税款,办税服务厅应按规定开具完税凭证.

4、办税服务厅人员在《城镇土地使用税纳税申报表》上签名并加盖业务专用章,一份返还纳税人,一份作为资料归档,一份作为税收会计核算的原始凭证.

5、在办税服务厅或商业密集区提供自助办税设备.

四、办理地点

各地办税服务厅.

五、办理时间

各地办税服务厅工作时间.

 

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